摘 要：目前，市场竞争日趋激烈，中小企业应收账款比例居高不下，严重影响了企业的资金周转和持续经营。本文列举了中小企业应收账款居高不下的原因和风险，并针对如何进行中小企业应收账款管理问题提出了相应的解决措施。

　　关键词：中小企业 应收账款 管理

　　应收账款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。在我国，中小企业应收账款一般占资产规模的50%－60%，比例一直居高不下，严重影响了企业的资金周转，加大了企业的经营风险，应收账款能否及时回收成为中小企业发展的关键，应收账款的管理问题也成为了中小企业经营活动中日益重要的问题。

　　一、造成中小企业应收账款居高不下的原因

　　1、宏观环境原因

　　（1）市场竞争激烈

　　市场竞争日趋激烈，赊销成为中小企业扩大销售的竞争手段之一，也是中小企业扩大市场份额的需要，这是应收账款产生的主要原因。

　　在市场经济的浪潮中，中小企业为了生存和发展，必须采用赊销优惠等相关措施，才能够持续经营和发展，进而扩大生产规模。应收账款的产生是市场和中小企业持续发展的必然。因此，在进行应收账款管理时，我们应着重控制应收账款的比例，防止其居高不下而影响资金的周转，增加企业的经营风险。

　　（2）社会信用体系尚未建立

　　中小企业赊销行为，往往缺乏系统和有效的信用管理体系。就中国目前情况而言，社会主义市场经济体制还不完善，市场的竞争机制、诚信机制、监督机制未能发挥应有的作用。我国的市场经济秩序在一定程度上处于失调状态，形成一种信用危机。很多赊销仅凭口头承诺或日常。中小企业之间缺乏有效的信用管理手段，很多企业故意拖欠账款，之后又无法收回，造成呆账坏账，造成严重的信用危机。

　　2、企业自身原因

　　（1）企业没有建立应收账款管理制度

　　不少中小企业没有建立应收账款管理制度和规范，没有专职机构或专职人员进行应收账款的管理。对于应收账款的日常控制不够严格。一味追求销售量的同时，没有关注货款的回收。有的企业信用政策制定不合理，对应收账款管理的监督没有实施，对于事后追讨欠款的工作也不够重视。

　　（2）没有建立健全的赊销管理制度

　　对于赊销审批管理不够严格，为了追求销售量和销售收入的增加简化审批程序，造成应收账款的大量增加，应收账款回收难度加大。同时，没有注意采用抵押赊销的方式进行赊销管理。抵押赊销是减少应收账款风险的一种有效途径。债务人用固定资产、存货等作为应收账款的抵押物，当债务人不能按期还款时债权人就可以出让抵押物来保护自己的经济利益。这种方式实质上是对赊购方的一种约束、对赊销方的一种担保，在西方国家经常被运用，而在我国还极少运用，特别在中小企业用得更少。

　　（3）财务部门与销售部门相互沟通协作不够

　　销售部门主要负责销售，销售部门的目标就是尽量将货物销售出去。而财务部门负责销售款项的结算和记录，关心的是如何确认收入，是否能将应收账款及时收回。财务部门更清楚、更全面地了解客户还款记录和欠款情况。企业如若没有建立部门沟通协作模式，将不能将企业目标统一起来。在我国中小企业中，财务部门只是停留在简单的记录阶段，未对其进行账龄分析，难以起到辅助决策与监督货款回收的作用。

　　（4）企业内部人员对于应收账款管理的培训不足

　　企业内部过于重视销售部门的培训，而忽视了对于应收账款管理方面的培训。企业内部具有财务方面知识的人才较少，素质不高，对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏，没有建立相应的管理办法，缺少必要的内部培训制度。

　　二、中小企业应收账款居高不下的风险

　　1、资金周转困难风险

　　应收账款占有流动资金数额大，容易使企业产生周转资金不足的困难。企业在赊销产品时货款不能收回，致使企业流动资金被大量占用。加上中小企业本身实力单薄，容易导致货币资金短缺，产生周转困难，从而影响中小企业正常的生产经营。

　　2、资金时间价值风险

　　被应收账款占用的资金，无法在经营中加速周转，无法得到应有的回报，丧失了其时间价值。另外，因大量资金沉淀，借款时间延长，增加了利息费用。同时，由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。

　　3、管理和催缴成本风险

　　应收账款增加了企业的成本负担。企业不得不投入大量的人力、物力和财力对应收账款进行管理和催缴，加大了管理和催缴的成本。

　　4、造成坏账损失风险

　　应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失。按照我国准则的规定，收入要按照权责发生制的原则计量，企业在增加应收账款的同时，也会增加销售收入和营业利润，看起来是增强了企业的获利能力，但这种利润却没有实际的现金流入做支持，如果企业应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随之增加，实际发生的坏账损失会远远超过提取的坏账准备。这样，等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。

　　三、中小企业应收账款管理的措施

　　1、加强应收账款的内部控制

　　（1）加强应收账款的日常管理

　　应定期对应收账款明细账余额进行检查，了解客户付款的及时程度，检查应收账款是否在合同规定的赊销限额内，有无违反规定的应收账款。定期将明细账余额与客户进行签认，以便及时发现问题，采取措施。财务部门根据应收账款明细表对客户的欠款情况进行分析，拟订催收计划。同时，建立坏账准备金制度。企业要遵循会计的稳健性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计。积极建立弥补坏帐损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定，采用应收账款余额百分比法或账龄分析法计提坏账准备。

　　（2）建立赊销审批制度。单位内部应建立销售业务人员、销售经理和总经理等几级审核程序，规定好各级的赊销批准限额，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准。金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。对每一笔应收账款业务的发生都应有明确的责任人，以便于应收账款的及时回收以及减少坏账损失。

　　（3）建立健全的抵押赊销管理制度

　　签订相应的抵押赊销合同，明确收款日期、延期付款的违约责任等。以法律的形式最大程度地保护企业的合法权益不受侵害。

　　（4）加强财务部门与销售部门的相互沟通

　　财务部门对应收账款的监督管理不能流于形式，应参与到企业的销售全过程中。对销售过程实施一系列有效的监督、管理和控制。并及时将所掌握的应收账款的动态信息与销售部门及时进行沟通。销售部门根据财务部门提供的信息，及时调整销售策略，对于信用记录不好的企业，加强销售控制，以杜绝坏账损失的发生。

　　（5）加强对企业内部人员的应收账款管理的培训

　　加强对企业内部人员的应收账款管理的培训，加强对于财务制度及法律的学习，杜绝内部产生任何违法犯罪行为。同时，对于销售人员及内部其他部门的人员也要加强培训，使内部信息透明，沟通顺畅，才能产生良好的合力，推动企业的良性发展。

　　2、建立客户信用资料档案。保存并及时更新客户信息

　　中小企业应当模仿大中型企业深入、细致地做好客户的信用工作，收集客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、以往企业信用记录等资料，根据调查的结果评定其信用等级，并建立信用等级档案。根据已收集的信用资料，对客户的信用等级进行评定。根据信用等级的评定结果来确定企业的信用程度，加强赊销额度的控制和应收账款的催交管理。

　　3、建立合理的信用体系和政策

　　利用社会舆论、行业监督和法律武器等手段来维护社会信用体系的正常运行，严厉打击恶意拖欠货款和商业欺诈行为，建立良好的社会信用氛围，维护正常的市场经济秩序。

　　企业应制定合理的信用政策，信用政策主要包括信用期间、信用标准和现金折扣政策等。对不同的业务往来企业采取不同的信用政策。信用等级高的企业，可提供更多的优惠标准和折扣，对于信用等级较低的企业则采用更加谨慎的信用政策。企业信用等级应定期进行变更，以适当调整相应的信用政策。

　　总之，应收款项的管理是一个长期而复杂的过程，还受到社会大环境及各种不可控制因素的影响。中小企业在生产经营的过程中，如何进行应收账款的控制和管理，需要全社会的共同努力，以及不断加强各种应收账款的管理措施。应收账款管理成功与否，对于中小企业的持续发展具有重要的意义。

　　参考文献：

　　[1] 钟 纯,张晓峰.浅析中小企业应收账款风险管理[J].商场现代化,2006,(8):下旬刊

　　[2] 杨慧芬.浅析中小企业应收账款的事前控制[J].中国电子商务,2009, (10):55～56

　　[3] 任晓英.中小企业应收账款内部控制之我见[J].月刊,2006(11):47